Податки на землю та нерухомість під час війни

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства, надіслане Головним управлінням ДПС у Чернігівській області листом, щодо отримання індивідуальної податкової консультації із справляння орендної плата за земельні ділянки державної та комунальної власності та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у період дії воєнного стану в Україні та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі Кодекс), в межах компетенції повідомляє. Товариство поінформувало, що орендує земельні ділянки комунальної власності (далі Ділянки), які розташовані на території м. Чернігова та Ніжинської міської громади Чернігівської області. На Ділянках розташоване власне нерухоме майно, за яке Товариство сплачує податок на нерухоме майно, відмінне земельної ділянки. Товариство, посилаючись на пп. 69.14, 69.22 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу, просить надати розяснення щодо можливості скористатися особливим порядком справляння орендної плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідно до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 23.12.2022 за № 1668/39004 (із змінами) (далі Перелік). Особливості справляння плати за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі Податки), у період дії воєнного стану в Україні врегульовано нормами розд. ХІІ Кодексу та пп. 69.14, 69.22 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу, з урахуванням змін, внесених Законом України від 11 квітня 2023 року № 3050-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно» (далі Закон). Зокрема за період з 1 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року не нараховуються та не сплачуються Податки за обєкти оподаткування, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією, та перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, юридичних осіб. Починаючи з 1 січня 2023 року, за обєкти оподаткування, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які включені до Переліку, Податки не нараховуються та не сплачуються за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території. Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку. Оскільки Чернігівська міська територіальна громада (UA74100390000073425) та Ніжинська міська територіальна громада (UA74040250000063494) включені у періодах з 24.02.2022 по 31.03.2022 та з 25.02.2022 до 01.04.2022 (відповідно) до підрозд. 2 «Території активних бойових дій» розд.  І «Території, на яких ведуться (велися) бойові дії» Переліку, то на Товариство має право не нараховувати та не сплачувати податкові зобовязання з Податків за обєкти оподаткування, що розташовані на територіях Чернігівської міської територіальної громади та Ніжинської міської територіальної громади, за період з 01.03.2022 до 31.12.2022 року. За податкові (звітні) періоди 2023 рік та 2024 рік у Товариства виникає податковий обовязок із нарахування та сплати Податків за обєкти оподаткування, які розташовані на територіях вказаних вище територіальних громад. Нормами Кодексу передбачена можливість коригування податкових зобовязань шляхом подання уточнюючих розрахунків (з урахуванням строків давності встановлених ст. 102 Кодексу) відповідно до ст. 50 Кодексу. Звертаємо увагу, що у період дії воєнного стану в Україні згідно з п.п 69.9 п. 69 підрозд. 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу тимчасово, до 1 серпня 2023 року, для платників податків та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, зокрема в частині строків розгляду звернень платників податків на отримання індивідуальних податкових консультацій, передбачених п. 52.1 ст. 52 Кодексу. Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).