Державна податкова служба України у зв’язку із надходженням звернення приватного підприємства (далі – Товариство) щодо надання індивідуальної податкової консультації, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.
Відповідно до звернення Товариство здійснює діяльність у сфері торгівлі товарами. Розрахунки за продані товари здійснює із використанням платіжної системи небанківського надавача платіжних послуг на підставі сформованих Товариством інвойсів у цій системі.
У зв’язку із складністю розуміння законодавства у сфері здійснення розрахунків за товари (послуги) Товариство звернулось до податкового органу із наступними запитаннями:
1. Яку ставку податку на додану вартість (0% чи 20%) слід вказати в чеку – якщо це попередня оплата за майбутній експорт товарів?
2. У який термін Товариство має провести через програмний реєстратор розрахункових операцій отримані кошти, якщо такі кошти надійшли в робочий час і якщо в неробочий час?
Щодо питання 1
При продажі товарів на умовах внесення оплати частинами приймання кожної частини оплати має бути здійснено із дотримання вимог Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон № 265), супроводжуватись видачею розрахункових документів встановленої форми, змісту.
Як приклад, у разі продажу товару з отриманням попередньої оплати «авансу», у тому числі відповідно до договору у письмовій формі, у першому фіскальному касовому чеку (далі – чек) замість назви має бути зазначено, що це «аванс за ххх», де «ххх» – це назва або артикул товару та вказана саме та сума, яка була отримана від покупця.
Також може бути зазначений будь-який інший ідентифікатор, який забезпечить ідентифікацію товару, що продається і за який отримано «аванс», кількість чеків на приймання авансів не обмежена, правила їх формування єдині. Окрім того, в коментарях до такого чеку рекомендуємо зазначати «Залишок до сплати» (не обов’язковий реквізит, який допоможе ідентифікувати господарську операцію).
Другий чек (останній чек), у межах якого відбувається остаточний розрахунок і вручення товару покупцю (в тому числі який не передбачає остаточної оплати, у зв’язку із повним погашенням вартості товарів авансами) має містити повну номенклатуру, де зазначена назва товару (послуги), що реалізується, його повна ціна, кількість, відображений раніше отриманий аванс (аванси), на який буде зменшуватись вартість такого товару, та безпосередньо сума до сплати після врахування суми авансу (авансів), які були попередньо внесені покупцем.
Для платників податку на додану вартість (далі – ПДВ) у чеках на отримання «авансу» має відображатись інформація щодо нарахування зобов’язань із сплати ПДВ саме на суму фактично отриманого авансу.
У чеку з номенклатурою, який є останнім у такому ланцюгу, відповідно до наведеного прикладу, мають відображатись лише ті зобов’язання зі сплати ПДВ, які виникають відповідно до залишку до сплати, в межах такого чеку.
У випадку відпуску товару (послуги) без оплати або з частковою оплатою в чеку мають бути відображені зобов’язання із сплати ПДВ на повну вартість товару (послуги) по чеку.
Враховуючи викладене вище та як відповідь на питання 1, повідомляємо, що у чеку, виданому на суму отриманого авансу, має відображатись розмір тієї ставки ПДВ, який на момент проведення операції відповідає встановленому Кодексом розміру щодо такого виду операцій.
Щодо питання 2
Як відповідь на питання 2 повідомляємо, що отримані Товариством оплати за товар із використанням еквайрингу (як у робочий так і не робочий час / повні або часткові) слід фіскалізувати не пізніше наступного робочого дня Товариства на підставі виписок про рух коштів на рахунках Товариства, а у випадку відпуску товару – фіскалізація таких операцій відбувається не пізніше ніж товар буде вручений покупцю.
У відповідності до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер, діє в межах законодавства, яке було чинним на момент надання такої консультації і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
________________________________________________________________________________
Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.
