Державна податкова служба України, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула Ваше звернення , щодо практичного застосування норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.
Платник податків повідомив, що у році придбав автомобіль , рік випуску – , тип палива – дизель. Для вищезазначеної моделі автомобіля платником проведено розрахунок середньоринкової вартості автомобіля на офіційному веб - сайті Міністерства економіки України. За результатами проведеного розрахунку розмір середньоринкової вартості для вищезазначеної моделі автомобіля склав менше 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. В Переліку легкових автомобілів, які підлягають оподаткуванню транспортним податком у 2023 році, який розміщено на офіційному веб - сайті Міністерства економіки України, вищезазначена модель автомобіля (з об’ємом двигуна – см3) включена до такого переліку та в колонці «Рік випуску (включно)» зазначено «до 1 року».
Платник просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання: на якій підставі був нарахований транспортний податок, якщо він не підпадає під критерії оподаткування ні по вартісній ознаці, ні за роком випуску?
Відповідно до підпункту 267.1.1 пункту 267.1 статті 267 Кодексу платниками транспортного податку є, зокрема фізичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, що відповідно до підпункту 267.2.1 пункту 267.2 статті 267 Кодексу є об'єктами оподаткування.
Базою оподаткування є легковий автомобіль, що є об'єктом оподаткування відповідно до підпункту 267.2.1 пункту 267.2 статті 267 Кодексу (підпункт 267.3.1 пункту 267.3 статті 267 Кодексу).
Підпунктом 267.2.1 пункту 267.2 статті 267 Кодексу об'єктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п'яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, станом на 1 січня податкового (звітного) року виходячи з марки, моделі, року випуску, об'єму циліндрів двигуна, типу пального.
Щороку до 1 лютого податкового (звітного) року центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, на офіційному веб-сайті розміщується перелік легкових автомобілів (далі – Перелік), з року випуску яких минуло не більше п'яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Визначною ознакою віднесення транспортного засобу до об'єкта оподаткування транспортним податком є його присутність у Переліку. Основним показником, на основі якого складається Перелік, є середньоринкова вартість автомобіля.
Методика визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів затверджена постановою Кабінету Міністрів України від 18 лютого 2016 року № 66 «Про затвердження Методики визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів та внесення змін у додатки 1 і 2 до Порядку визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів».
Згідно з абзацом другим та третім підпункту 267.6.3 пункту 267.6
статті 267 Кодексу, органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані щомісяця у десятиденний строк після закінчення календарного місяця подавати контролюючим органам відомості, необхідні для розрахунку та справляння податку фізичними та юридичними особами, за місцем реєстрації об'єкта оподаткування станом на перше число відповідного місяця.
Форма подачі інформації встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
Порядок електронної інформаційної взаємодії Міністерства внутрішніх справ України, Міністерства фінансів України та центральних органів виконавчої влади, діяльність яких спрямовується та координується Кабінетом Міністрів України через Міністра внутрішніх справ та Міністра фінансів України (далі – Порядок) затверджений наказом Міністерства внутрішніх справ України, Міністерством фінансів України від 13 травня 2020 року № 386/208 зі змінами.
Згідно з Порядком здійснюється обмін інформацією, зокрема і щодо відомостей стосовно зареєстрованих транспортних засобів, їх власників та належних користувачів.
Отримані згідно Порядку відомості, необхідні для розрахунку та справляння транспортного податку за податковий (звітний) період, завантажуються до інформаційних баз ДПС.
Так, згідно інформаційних баз ДПС, в Переліку суб’єктів та об’єктів оподаткування транспортним податком завантажена інформація щодо платника транспортного податку фізичної особи (рнокпп – ), у власності якого перебуває автомобіль , рік випуску – , тип палива – Н (дизельний гібрид), об’єм двигуна – см3, дата набуття права власності року.
До Переліку легкових автомобілів, які підлягають оподаткуванню транспортним податком у році, розміщеного на веб - сайті Міністерства економіки України, включено автомобіль , об’єм двигуна - см.3, тип палива – гібрид, в колонці «Рік випуску (включно)» зазначено «до 4 років».
З огляду на зазначене, контролюючим органом нараховано транспортний податок на 2023 рік відповідно до інформації наявної в інформаційних базах ДПС та Переліку розміщеного на веб - сайті Міністерства економіки України.
Крім того, відповідно до підпункту 267.6.10 пункту 267.6 статті 267 Кодексу, фізичні особи – платники транспортного податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою (місцем реєстрації) для проведення звірки даних щодо:
а) об'єктів оподаткування, що перебувають у власності платника податку;
б) розміру ставки податку;
в) нарахованої суми податку.
У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів (зокрема, документів, що підтверджують право власності на об'єкт оподаткування, перехід права власності на об'єкт оподаткування), контролюючий орган за місцем реєстрації платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).
Фізичні особи – нерезиденти у порядку, визначеному пунктом 267.6 статті 267 Кодексу, звертаються за проведенням звірки даних до контролюючих органів за місцем реєстрації об'єктів оподаткування.
Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
