Земельний податок: ставка 0.01% для пансіонатів

Державна податкова служба України на звернення Пансіонату Національної академії наук України (далі Пансіонат) щодо надання індивідуальної податкової консультації з питання застосування ставки земельного податку та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі Кодекс), в межах компетенції повідомляє. Пансіонат поінформував, що для організації діяльності, класифікованої за кодом КВЕД ДК 009:2010 «86.10 Лікарняні заклади», розпочато реконструкцію Пансіонату, розташованого на земельній ділянці (далі Ділянка) на території м. Києва. Проте у зверненні не повідомляється про сформованість Ділянки як обєкта цивільних прав у розумінні ст. 79 № Земельного кодексу України (далі Земельний кодекс) та про наявність речового права на Ділянку. Пансіонат, посилаючись на рішення Київської міської ради від 23.06.2011 № 242/5629 «Про встановлення місцевих податків і зборів у м. Києві» із змінами та доповненнями (далі Рішення) та, висловлюючи думку, що Пансіонат має приналежність до санаторно-курортних закладів, просить надати розяснення щодо можливості при обчисленні суми земельного податку (далі Податок) застосувати ставку Податку у розмірі 0,01 відс. нормативної грошової оцінки землі, яку проведено, та яка встановлена у Таблиці 1 до додатку 3 Рішення за видом цільового призначення земель оздоровчого призначення «06.01 Для будівництва і обслуговування санаторно-оздоровчих закладів». Кодексом визначені повноваження органів місцевого самоврядування щодо встановлення місцевих податків та зборів за правилами, встановленими Кодексом (п. 12.3 ст. 12 Кодексу). Зокрема, при прийнятті рішення про встановлення місцевих податків та зборів обовязково визначаються обєкт оподаткування, платник податків і зборів, розмір ставки, податковий період та інші обовязкові елементи, визначенні ст. 7 Кодексу з дотриманням критеріїв, встановлених Розділом XII Кодексу для відповідного місцевого податку чи збору (п.п. 12.3.2 п. 12.3 ст. 12 Кодексу). Платниками Податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) або землекористувачі, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної або комунальної власності на правах постійного користування (п.п. 269.1.1 п. 269.1 ст. 269 Кодекс). Податковий обовязок із декларування та внесення Податку виникає на підставі внесення відомостей про Ділянку до Державного земельного кадастру, дані Державного реєстру речових прав на нерухоме майно тощо (п. 286.1 ст. 286 Кодексу). У Рішенні за видом цільового призначення «06.01 Для будівництва і обслуговування санаторно-оздоровчих закладів» міститься примітка про те, що така ставка Податку поширюється на «земельні ділянки, що класифікуються за кодами цього підрозділу, звільняються/можуть звільнятися повністю або частково від оподаткування Податком відповідно до норм ст.ст. 281 - 283 Кодексу». Пільги щодо сплати Податку для юридичних осіб передбачено нормою ст. 282 Кодексу, згідно з якою від сплати Податку звільняються, зокрема, заклади охорони здоровя, які повністю утримуються за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів; заклади оздоровлення і відпочинку; оздоровчі заклади України, які знаходяться на балансі підприємств, установ та організацій, які є неприбутковими і внесені контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій, інше (пп. 282.1.4 та 282.1.5 п. 282.1 ст. 282 Кодексу). Згідно з реєстраційними даними Державної податкової служби України Пансіонат за класифікаційними даними за кодом «140» є державним підприємством, а відомості про ознаки неприбутковості відсутні. Також у зверненні не надані копії документів для засвідчення приналежності Пансіонату до санаторно-курортних закладів. Оскільки порушене у зверненні питання потребує додаткового аналізу документів та матеріалів, для отримання розяснення з порушеного у зверненні питання та висновків з питань практичного застосування норм податкового законодавства, пропонуємо Пансіонату звернутися до контролюючого органу за місцезнаходженням Ділянки з наданням усіх копій документів у порядку, встановленому законодавством. Разом з цим, щодо питання правомірного застосування розміру ставки Податку за Ділянку відповідно до Рішення, то Пансіонату доцільно звернутися до Київської міської ради за місцезнаходженням Ділянки. Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).