Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства на отримання індивідуальної податкової консультації щодо практичного застосування окремих норм законодавства стосовно обігу біоетанолу, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.
У своєму зверненні Товариство повідомило, що отримало ліцензію на виробництво біоетанолу від 7 березня 2024 року, розробило Технічні Умови «Біоетанол для експорту» та уклало зовнішньо-економічний контракт на постачання біоетанолу. Товариством ведуться переговори щодо укладення контрактів на постачання біоетанолу денатурованого з іншими іноземними контрагентами.
Враховуючи викладене вище, платник податків запитує:
1. Чи правомірним буде зберігання біоетанолу (код 2207 20 00 10 згідно з УКТ ЗЕД), який виготовлений для вивезення його за межі митної території
України за укладеним зовнішньоекономічним договором в якому зазначено в вимогах до денатурації, що він денатурований (бензином (1-10 відсотків) або етил-трет-бутиловим етером, або іншими денатуруючими речовинами)?
2. Чи правомірною буде реалізація біоетанолу (код 2207 20 00 10 згідно з УКТ ЗЕД), який виготовлений для вивезення його за межі митної території України за укладеним зовнішньоекономічним договором в якому зазначено в вимогах до денатурації, що він денатурований (бензином (1-10 відсотків) або етил-трет-бутиловим етером, або іншими денатуруючими речовинами)?
Щодо зазначених питань
Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, експорту, імпорту, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та пальним, забезпечення їх високої якості та захисту здоров'я громадян, а також посилення боротьби з незаконним виробництвом та обігом алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального на території України визначає Закон України від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 481).
Відповідно до ст. 1 Закону № 481 та п.п. 14.1.14 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, біоетанол - спирт етиловий зневоджений, виготовлений з біомаси або із спирту етилового - сирцю для використання як біопалива або біокомпонента, що належить до товарної позиції 2207 згідно з УКТ ЗЕД.
Відповідно до розділу 4.3 ДСТУ 7166:2010 «Біоетанол. Технічні умови» в біоетанолі передбачена наявність об’ємної частки бензину (вуглеводнів) та встановлено, що у разі постачання продукції на експорт в контракті обумовлюють норму цього показника, а не відсутність цього показника взагалі.
На акцизних складах, на яких здійснюється виробництво біоетанолу, забороняється зберігання та/або реалізація біоетанолу без денатурації його бензином (1 - 10 відсотків) або етил-трет-бутиловим етером, вміст якого відповідає вимогам технічних регламентів, за винятком біоетанолу, який виготовлений для вивезення його за межі митної території України, вимоги до денатурації якого визначаються умовами укладених зовнішньоекономічних договорів (п.п. б п.п. 229.1.15 п. 229.1 ст. 229 Кодексу).
Згідно із частиною двадцять третьою статті 14 Закону № 481 забороняються зберігання і транспортування біоетанолу без його денатурації від 1 - 10 відсотків бензину, а у разі використання біоетанолу на виготовлення етил-трет-бутилового етеру (ЕТБЕ) - без денатурації ЕТБЕ, вміст якого відповідає вимогам нормативних документів.
Вимоги до денатурації біоетанолу, який експортується, визначаються умовами укладених зовнішньоекономічних договорів (частина двадцять четверта статті 14 Закону № 481).
Таким чином, вимоги до денатурації біоетанолу, який виготовлений Товариством виключно для вивезення його за межі митної території України,
визначаються умовами укладених зовнішньоекономічних договорів.
Отже, Товариство може зберігати та експортувати біоетанол, який виготовлений виключно для вивезення за межі митної території України та денатурований відповідно до вимог до денатурації (якими встановлено норму об’ємної частки бензину (вуглеводнів)), визначених умовами укладених зовнішньоекономічних договорів.
Статтею 229 Кодексу та статтею 14 Закону № 481 не передбачено зберігання, транспортування і реалізацію біоетанолу, у тому числі виготовленого виключно для вивезення його за межі митної території України, без його денатурації.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватись виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).
___________________________________________________________________________________
Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.
