Як подати уточнюючу декларацію з плати за землю при пільзі...

ЗІР не чинний. Документ втратив чинність з 01.10.2025. Рекомендуємо перевірити актуальну редакцію.

Не чинний

Тип:

ЗІР
Діяло до:
01.10.2025

плата за землю

орендна плата

уточнююча декларація

податкова пільга

місцевий податок

декларація 2024

земельна ділянка

зір

Короткий опис

Дізнайтеся, як подати уточнюючу декларацію з плати за землю, якщо міська рада надала пільгу з орендної плати за ділянки комунальної власності у 2024 році. Розглянуто порядок відображення зменшення податкових зобов'язань. Зверніть увагу: ця стаття втратила чинність з 01.10.2025.

Питання

Діяло до 01.10.2025 Чи подається податкова декларація з плати за землю з типом «Уточнююча» за 2024 рік та як відображається зменшення сум податкових зобов’язань за певний період 2024 року з орендної плати за земельні ділянки комунальної власності територіальної громади міста, якщо прийнято рішення міської ради про надання пільги по орендній платі протягом такого періоду 2024 року?

Відповідь

Коротка: Так, подається податкова декларація з плати за землю за типом «Уточнююча» за формою чинною на час подання уточнюючого розрахунку. Детальніше у повній відповіді. Повна: Відповідно до п.п. 10.1.1 п. 10.1 ст. 10 та п.п. 265.1.3 п. 265.1 ст. 265 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) плата за землю у складі податку на майно належить до місцевих податків. Плата за землю – обов’язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (п.п. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 ПКУ). Сільські, селищні, міські ради (далі – ради) в межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів та податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та/або зборів, та про внесення змін до таких рішень (п. 12.3 ст. 12 ПКУ). Згідно з п.п. 12.3.2 п. 12.3 ст. 12 ПКУ при прийнятті рішення про встановлення місцевих податків та/або зборів обов’язково визначаються об’єкт оподаткування, платник податків і зборів, розмір ставки, податковий період та інші обов’язкові елементи, визначенні ст. 7 ПКУ з дотриманням критеріїв, встановлених розд. XII ПКУ для відповідного місцевого податку чи збору. Слід зазначити, що в частині плати за землю податкові пільги зі сплати орендної плати ПКУ не передбачені. Тимчасово, на період дії воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, до рішень рад, військових адміністрацій або військово-цивільних адміністрацій щодо встановлення ставок та пільг з місцевих податків та/або зборів та/або рішень про внесення змін до таких рішень не застосовуються вимоги п.п. 4.1.9 п. 4.1 та п. 4.5 ст. 4, підпункти 12.3.3, 12.3.4 і 12.3.7 п. 12.3, п.п. 12.4.3 п. 12.4 та п. 12.5 ст. 12 ПКУ та Закону України від 11 вересня 2003 року № 1160-ІV «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності», частини четвертої ст. 15 Закону України від 13 січня 2011 року № 2939-VІ «Про доступ до публічної інформації», Закону України від 01 липня 2014 року № 1555-VІІ «Про державну допомогу суб’єктам господарювання» (п.п. 69.34 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ). Ради мають право відповідними рішеннями встановлювати розмір (ставку) орендної плати із значенням «0» у порядку і строки, передбачені ПКУ. Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки (п. 288.1 ст. 288 ПКУ). У разі звільнення радою, в межах своїх повноважень, від сплати орендної плати за землю шляхом встановлення ставки орендної плати у розмірі «0» відс., така ставка може бути застосована за умови внесення змін до діючих договорів оренди земельних ділянок комунальної власності. Якщо у 2024 році міська рада прийняла рішення про встановлення ставки орендної плати у розмірі «0» з сплати орендної плати за земельні ділянки комунальної власності на обмежений період, то платник подає податкову декларацію з плати за землю за типом «Уточнююча» за формою чинною на час подання уточнюючого розрахунку, в якій відображається зменшення річної суми орендної плати за землю за 2024 рік з урахуванням дати набрання чинності та періоду дії такого рішення ради. Умови внесення змін до податкової звітності визначені у ст. 50 ПКУ. Форма податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 16.06.2015 № 560 (далі – Декларація). У розд. ІІ «Розрахунок суми орендної плати» Декларації з типом «Уточнююча» інформація щодо земельної ділянки з певним кадастровим номером зазначається у двох рядках з розбивкою такої інформації залежно від розміру ставок орендної плати та періоду застосування цих ставок протягом звітного року: у колонках 2 – 7, 10 – 16 – у обох рядках зазначається аналогічна інформація; у колонках 8 та 9 зазначаються періоди дії повного розміру (ставки) орендної плати та пільгового розміру (ставки) орендної плати; у колонці 17 – для кожного періоду володіння, вказаного у колонках 8 та 9, зазначаються розміри ставок: повний та пільговий (встановлений новим рішенням ради); у колонці 18 – зазначається річна сума орендної плати, розрахована за визначеною формулою у цієї колонці. У розд. ІІІ «Розрахунок (уточнення) податкового зобов’язання» Декларації зазначається сума податкового зобов’язання з урахуванням періодів дії нової ставки орендної плати згідно з рішенням ради (рядки 3, 4, 6). Рядок 8 «Зміст доповнення» Декларації має містити інформацію про причину подання уточнюючого розрахунку з орендної плати за землю відповідно до рішення ради.