Як виправити помилки в акцизній накладній, зареєстрованій в...

ЗІР не чинний. Документ втратив чинність з 27.01.2021. Рекомендуємо перевірити актуальну редакцію.

Не чинний

Тип:

ЗІР
Діяло до:
27.01.2021

акцизна накладна

єран

розрахунок коригування

помилка в акцизній накладній

акцизний податок

пальне

спирт етиловий

виправлення помилки

Короткий опис

Стаття роз'яснює, як виправити помилки в акцизних накладних, зареєстрованих в ЄРАН, шляхом складання розрахунку коригування. Вона деталізує процедуру реєстрації коригування та, за потреби, нової накладної. Зверніть увагу: ця стаття втратила чинність з 27.01.2021 у зв'язку зі змінами в законодавстві.

Питання

Діяло до 27.01.2021 Яким чином виправити помилку, якщо в ЄРАН зареєстрована акцизна накладна, складена без факту здійснення господарської операції, двічі на операцію або в акцизній накладній невірно вказано дату складання та/або її порядковий номер?

Відповідь

Коротка: Якщо особою, що реалізує пальне/спирт етиловий зареєстрована в Єдиному реєстрі акцизних накладних (далі – ЄРАН) акцизна накладна складена без факту здійснення господарської операції, двічі на одну операцію, то така особа повинна скласти розрахунок коригування акцизної накладної на зменшення всього обсягу пального/спирту етилового, що був зазначений в акцизній накладній. У вступній частині такого розрахунку коригування робиться відмітка щодо коду виду коригування – «1» або «2». У разі коригування акцизної накладної, яка була надана отримувачу пального/спирту етилового, особа, що реалізує пальне/спирт етиловий, направляє розрахунок коригування такому отримувачу пального/спирту етилового для реєстрації в його ЄРАН. У разі коригування акцизної накладної, надання якої отримувачу пального/ спирту етилового не передбачено, особа, яка реалізує пальне/спирт етиловий, самостійно реєструє такий розрахунок коригування в ЄРАН. Після чого, у разі необхідності, на здійснену операцію складається та реєструється в ЄРАН акцизна накладна з зазначенням правильних реквізитів (дати та/або її порядкового номеру). При цьому, реєстрація в ЄРАН розрахунку коригування та/або нової акцизної накладної здійснюється з дотриманням термінів реєстрації відповідно до вимог Податкового кодексу України. Виправлення даних щодо дати складення акцизної накладної, показники якої коригуються, її порядкового номера та реквізитів пересувного акцизного складу не допускається. Повна: Порядок заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового (далі – Порядок), затверджений наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2019 № 262 (далі – Наказ № 262), чинний до набрання чинності наказу Міністерства фінансів України, яким буде скасовано Наказ № 262 та затверджено нові форми документів, зокрема, акцизних накладних та розрахунків коригування, а також порядок їх заповнення. Відповідно до п. 2 розд. І Порядку особи, які ввозять на митну територію України або вивозять за межі митної території України пальне або спирт етиловий, здійснюють реалізацію пального або спирту етилового відповідно до вимог п.п. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 ПКУ та які відповідно до п.п. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 ПКУ визначені платниками акцизного податку з реалізації пального або спирту етилового (далі – платник податку), складають: акцизні накладні форми «П», розрахунки коригування акцизної накладної форми «П», заявки на поповнення (коригування) залишку пального – у разі реалізації пального; акцизні накладні форми «С», розрахунки коригування акцизної накладної форми «С», заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового – у разі реалізації спирту етилового. Заповнення розрахунків коригування акцизних накладних форм «П» та «С» здійснюється відповідно до розд. V та VI Порядку відповідно. Зазначеними розділами Порядку передбачено, що якщо після реалізації пального/спирту етилового, зокрема, виникає потреба у виправленні помилок, допущених під час складання акцизної накладної форми «П» або «С», показники такої акцизної накладної підлягають коригуванню шляхом складання розрахунку коригування акцизної накладної форми «П» або «С» та реєстрації їх в Єдиному реєстрі акцизних накладних (далі – ЄРАН). Коригуються лише показники акцизних накладних, усі примірники яких зареєстровано в ЄРАН відповідно до ст. 231 ПКУ. Не допускається виправлення даних щодо дати складення акцизної накладної, показники якої коригуються, її порядкового номера та реквізитів пересувного акцизного складу (п. 12 розд. V та VI Порядку). Розрахунок коригування акцизної накладної складає платник податку (філія чи структурний підрозділ платника податку), який реалізує пальне/спирт етиловий та склав акцизну накладну, показники якої коригуються. Складання розрахунків коригування здійснюється у такій самій кількості примірників, як і кількість примірників акцизної накладної, до якої вони складаються (п. 4 розд. V та VI Порядку). Всі розрахунки коригування складені платником податку (філією чи структурним підрозділом платника податку) до акцизної накладної форми «П» або «С», підлягають реєстрації в ЄРАН (п. 5 розд. V та VI Порядку). На розрахунку коригування зазначаються номер та дата акцизної накладної, показники якої коригуються (п. 12 розд. V та VI Порядку). Згідно п. 13 розд. V та VI Порядку, у вступній частині розрахунку коригування робиться відповідна відмітка «Х» в одному з передбачених формою такого розрахунку полів залежно від того, який показник акцизної накладної коригується. Оскільки передбачається зменшення обсягів реалізованого пального/спирту етилового: платник направляє особі - отримувачу пального/спирту етилового перший та другий примірники розрахунку коригування акцизної накладної форми «П» або «С»; особа – отримувач пального/спирту етилового реєструє в ЄРАН перший та другий примірники розрахунку коригування акцизної накладної форми «П» або «С» (п. 8 розд. V та VI Порядку). Отже, якщо особою, що реалізує пальне/спирт етиловий зареєстрована в ЄРАН акцизна накладна складена без факту здійснення господарської операції, двічі на одну операцію, то така особа повинна скласти розрахунок коригування акцизної накладної на зменшення всього обсягу пального/спирту етилового, що був зазначений в акцизній накладній. У вступній частині такого розрахунку коригування робиться відмітка щодо коду виду коригування – «1» або «2». У разі коригування акцизної накладної, яка була надана отримувачу пального/спирту етилового, особа, що реалізує пальне/спирт етиловий, направляє розрахунок коригування такому отримувачу пального/спирту етилового для реєстрації в його ЄРАН. У разі коригування акцизної накладної, надання якої отримувачу пального/спирту етилового не передбачено (складання неплатникам акцизного податку або за іншими операціями, ніж реалізація пального/спирту етилового отримувачам пального), особа, яка реалізує пальне/спирт етиловий, самостійно реєструє такий розрахунок коригування в ЄРАН. Після чого, у разі необхідності, на здійснену операцію складається та реєструється в ЄРАН акцизна накладна з зазначенням правильних реквізитів (дати та/або її порядкового номеру). При цьому, реєстрація в ЄРАН розрахунку коригування та/або нової акцизної накладної здійснюється з дотриманням термінів реєстрації відповідно до вимог п. 231.6 ст. 231 ПКУ.