Коригування ЄСВ ФОП на загальній системі без доходу: як...

Чинний

Тип:

ЗІР

фоп загальна система

єсв

коригування єсв

облік доходу і витрати

типова форма

звітність фоп

податковий кодекс

відсутність доходу

єдиний внесок

Короткий опис

Фізична особа – підприємець на загальній системі, звільнена від сплати ЄСВ, може відкоригувати суми внеску, сплачені за місяці без доходу. Це здійснюється шляхом відображення загальної суми з від'ємним значенням у графі 8 Типової форми обліку доходів і витрат за підсумками звітного року.

Питання

Яким чином ФОП на загальній системі оподаткування, яка звільнена від сплати єдиного внеску, може відкоригувати відображені в графі 8 Типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат, суми єдиного внеску, сплаченого за місяці звітного року, в яких дохід не отримувався, та які не будуть задекларовані у звітності по єдиному внеску?

Відповідь

Коротка: Фізична особа – підприємець може відкоригувати включені до витрат від здійснення господарської діяльності суми єдиного внеску шляхом відображення їх загальною сумою з від’ємним значенням в графі 8 Типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат, за підсумками звітного (податкового) року. Повна: Порядок оподаткування доходів фізичних осіб - підприємців на загальній системі оподаткування встановлено ст. 177 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), відповідно до п. 177.2 якої об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця. Перелік витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізичною особою - підприємцем, визначений п. 177.4 ст. 177 ПКУ. Так, згідно з п.п. 177.4.3 п. 177.4 ст. 177 ПКУ до переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізичної особи - підприємця на загальній системі оподаткування, належать, зокрема, суми єдиного внеску у розмірах і порядку, встановлених законом. Згідно з п. 177.10 ст. 177 ПКУ фізичні особи - підприємці зобов’язані вести облік доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару. Облік доходів і витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет. Облік доходів і витрат від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції ведеться окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів господарської діяльності. Облік доходів і витрат від здійснення діяльності з роздрібної торгівлі пальним, з роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами, яка здійснюється за адресою місця роздрібної торгівлі пальним, ведеться окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів господарської діяльності. Фізична особа - підприємець у графі 8 «Витрати зі сплати податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, платежів, за одержання ліцензій, дозволів» Типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат (далі - Типова форма), відображає суми єдиного внеску по факту їх сплати, за умови документального підтвердження, за місяці, в яких дохід не отримувався та за які вона звільнена від сплати єдиного внеску. Враховуючи викладене, фізична особа - підприємець на загальній системі оподаткування, яка звільнена від сплати єдиного внеску, може відкоригувати включені до витрат від здійснення господарської діяльності суми єдиного внеску, сплаченого за місяці звітного року, в яких дохід не отримувався, та які не будуть задекларовані у Додатку ЄСВ 1 до податкової декларації, шляхом відображення їх загальною сумою з від’ємним значенням в графі 8 Типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат, за підсумками звітного (податкового) року.