Державна податкова служба України розглянула звернення фізичноїособи – підприємця … (далі – Підприємець) від … № … (вх. ДПС № … від …) про надання індивідуальної податкової консультації, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.
Підприємець перебуває на спрощеній системі оподаткування (платник єдиного податку другої групи).
Підприємець у зверненні просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних запитань:
Який порядок заповнення книги ОРО на господарську одиницю при видачі готівкових коштів у сплату за прийнятий металобрухт від населення? В якій графі книги ОРО на господарську одиницю вказуються суми коштів видані на сплату за прийнятий металобрухт від населення? Чи потрібно заповнювати графу службове внесення?
Чи можна проводити розрахунки за прийнятий від населення металобрухт із використанням розрахункової квитанції за формою № РК-1? Який порядок заповнення розрахункової квитанції при видачі готівки при оплаті за прийнятий від населення металобрухт?
3. Чи потрібно подавати звіт щодо використання книг обліку розрахункових операцій за формою ЗВР-1? Якщо потрібно, то в якій графі звіту ЗВР-1 зазначаються суми коштів, видані у сплату за прийнятий від населення металобрухт?
Щодо питання 1
Статтею 10 Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» із змінами та доповненнями (далі – Закон № 265) визначено, що перелік окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахунки без застосування РРО/ПРРО з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій, а також граничний розмір річного обсягу розрахункових операцій з продажу товарів (надання послуг), при перевищенні якого застосування РРО/ПРРО є обов’язковим, встановлюються Кабінетом Міністрів України за поданням центральних органів виконавчої влади, що забезпечують формування державної економічної політики, формування та реалізацію державної фінансової політики.
Постановою Кабінету Міністрів України від 23.08.2000 № 1336 «Про забезпечення реалізації статті 10 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» затверджено Перелік окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування РРО/ПРРО з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій (далі – Перелік).
Порядок реєстрації та ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій затверджено наказом Міністерства фінансів України від 14.06.2016 № 547, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 05 липня 2016 за № 920/29050 (далі – Порядок № 547).
Зокрема, пунктом 5 глави 4 розділу II Порядку № 547 використання книги ОРО, зареєстрованої на господарську одиницю, передбачено:
наявність книги ОРО в господарській одиниці, на яку ця книга зареєстрована, або на місці проведення розрахунків;
здійснення записів про реквізити розрахункових квитанцій до початку використання розрахункової книжки та безпосередньо після закінчення її використання у межах робочого дня чи зміни;
щоденне виконання записів про рух готівки та суми розрахунків, при цьому дані за сумами, отриманими від покупців (клієнтів), та дані за сумами, виданими покупцям (клієнтам), записуються окремо.
При заповненні книги ОРО на господарську одиницю Підприємцю необхідно заповнювати графу 5 «Сума готівки: службове внесення» та графу 7 «Сума розрахунків: загальна».
Щодо питання 2
Відповідно до частини десятої статті 4 Закону України від 05.05.1999 року № 619-XIV «Про металобрухт» приймання металобрухту від фізичних осіб обов’язково оформлюється актом приймання, що є первинним документом обліку металобрухту, в якому зазначаються прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи, вага, вартість та опис металобрухту.
Приймання металобрухту від фізичних осіб здійснюється із заповненням розрахункового документа, форма та зміст якого передбачена Положенням про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.02.2016 за № 220/28350.
Враховуючи зазначене вище, як відповідь на питання 2 повідомляємо, що Підприємець може здійснювати приймання від населення металобрухту з використанням розрахункової книжки та книги обліку розрахункових операцій із видачою розрахункового документа, зокрема розрахункової квитанції за формою РК-1.
Порядок ведення розрахункових книжок передбачено главою 2 розділу ІІІ Порядку № 547.
Так, абзацом першим пункту 4 глави 2 розділу ІІІ Порядку № 547 визначено, що при здійсненні операції видачі коштів у разі повернення товару (рекомпенсації послуги, прийняття цінностей під заставу та в інших випадках), а також при здійсненні операції видачі готівкових коштів держателям електронних платіжних засобів за рахунок готівкової виручки або готівки, отриманої з банку (у разі якщо така послуга передбачена правилами відповідної платіжної системи), сума розрахунку вказується в корінці та у відривній частині розрахункової квитанції зі знаком "-" (мінус).
Приймання металобрухту від населення слід розуміти як «в інших випадках» та відповідно заповнювати корінець та відривну частину розрахункової квитанції із вказанням суми розрахунку зі знаком "-" (мінус).
Щодо питання 3
Відповідно до абзацу першого пункту 7 статті 3 Закону № 265 суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахунки в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосовуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для виконання платіжної операції зобов’язані подавати до контролюючих органів звітність, пов’язану із застосуванням реєстратора розрахункових операцій (далі – РРО) та розрахункових книжок (далі – РК), не пізніше 15 числа наступного за звітним місяця у разі, якщо цим пунктом не передбачено подання інформації по дротових або бездротових каналах зв’язку.
Порядок подання звітності, пов’язаної із використанням книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок), форма Звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) (далі – Звіт за формою № ЗВР-1), затверджені наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 11 лютого 2016 за № 221/28351 (далі – Порядок № 13).
Згідно з пунктом 3 Порядку № 13 Звіт за формою № ЗВР-1 подається суб’єктом господарювання щодо всіх КОРО, зареєстрованих на господарську одиницю, які ведуться разом із РК у випадках, визначених Законом № 265.
Таким чином, Підприємцю необхідно подавати Звіт за формою № ЗВР-1.
При заповненні Звіту за формою ЗВР-1 слід керуватися Інструкцією щодо заповнення Звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за формою № ЗВР-1, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11 лютого 2016 за № 222/28352 (далі – Інструкція).
Слід зазначити, що розрахунками в розумінні Закону № 265 є суми в готівковій та/або безготівковій формі, отримані та/або видані під час здійснення господарської діяльності у сферах торгівлі, громадського харчування та послуг.
При заповненні Звіту за формою ЗВР-1 необхідно заповнити графу 3 «Сума розрахунків за звітний місяць».
У відповідності до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер, може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію та діє в межах законодавства, яке було чинним на момент надання такої консультації.
