Обчислення та відображення земельного податку для...

ЗІР не чинний. Документ втратив чинність з 01.10.2025. Рекомендуємо перевірити актуальну редакцію.

Не чинний

Тип:

ЗІР
Діяло до:
01.10.2025

земельний податок

гірничодобувне підприємство

податкова декларація

плата за землю

податковий кодекс

нечинна стаття

обчислення податку

звітність

зір

Короткий опис

Дізнайтеся, як обчислюється річна сума земельного податку для гірничодобувних підприємств та як її відобразити у податковій декларації. Стаття пояснює застосування 25% ставки від загальної суми податку. Зверніть увагу: ця стаття втрачає чинність з 01.10.2025 року.

Питання

Діяло до 01.10.2025 Як обчислюється річна сума податкового зобов’язання із земельного податку за земельні ділянки, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, та відображається в податковій декларації з плати за землю?

Відповідь

Коротка: Річна сума податкового зобов’язання із земельного податку становить 25 відс. від суми земельного податку, обчисленої за ставкою, встановленою рішенням відповідної ради, на території якої знаходиться земельна ділянка. У розд. I «Розрахунок суми земельного податку» податкової декларації з плати за землю (далі – Декларація) зазначається: у колонці 16 «Ставка податку (%)» – ставка, визначена у розмірі 25 відс. від ставки, встановленої рішенням відповідної ради, для земельних ділянок цільового призначення за кодом «11.01 – Для розміщення та експлуатації основних, підсобних і допоміжних будівель та споруд підприємствами, що пов’язані з користуванням надрами»; у колонці 17 «Річна сума земельного податку» – сума податку, обчислена за ставкою, зазначеною у колонці 16; у колонці 23 «Річна сума земельного податку (до сплати)» – сума земельного податку, зазначена у колонці 17 Декларації. Повна: Відповідно до п.п. 10.1.1 п. 10.1 ст. 10 та п.п. 265.1.3 п. 265.1 ст. 265 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) плата за землю у складі податку на майно належить до місцевих податків. Плата за землю – це обов’язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (далі – орендна плата) (п.п. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 ПКУ). Статтею 284 ПКУ встановлено особливості оподаткування платою за землю. Плата за землю за земельні ділянки, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, справляється у розмірі 25 відс. земельного податку, обчисленого відповідно до ст.ст. 274 і 277 ПКУ (п. 284.4 ст. 284 ПКУ). Статтею 274 ПКУ визначені межі ставок земельного податку за земельні ділянки, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), нормативну грошову оцінку яких проведено (незалежно від місцезнаходження), а ст. 277 ПКУ – ставок земельного податку за земельні ділянки, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), нормативну грошову оцінку яких не проведено. Згідно з п.п. 12.4.1 п. 12.4 ст. 12 ПКУ до повноважень сільських, селищних, міських рад, військових адміністрацій та військово-цивільних адміністрацій щодо податків та зборів належать, зокрема, встановлення ставок місцевих податків та зборів в межах ставок, визначених ПКУ. Таким чином, податкове зобов’язання із земельного податку за земельні ділянки, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин на рік становить 25 відс. від суми земельного податку, обчисленої за ставкою, встановленою рішенням відповідної ради, на території якої знаходиться земельна ділянка. Форма податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 16.06.2015 № 560, із змінами (далі – Декларація). Зокрема, у розд. I «Розрахунок суми земельного податку» Декларації зазначається: у колонці 16 «Ставка податку (%)» – ставка, визначена у розмірі 25 відс. від ставки, встановленої рішенням відповідної ради, для земельних ділянок цільового призначення за кодом «11.01 – Для розміщення та експлуатації основних, підсобних і допоміжних будівель та споруд підприємствами, що пов’язані з користуванням надрами»; у колонці 17 «Річна сума земельного податку» – сума податку, обчислена за ставкою, зазначеною у колонці 16; у колонці 23 «Річна сума земельного податку (до сплати)» – сума податку, яка зазначена у колонці 17 Декларації.