Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення щодо практичного застосування окремих норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.
У своєму зверненні платник податків повідомляє, що є фізичною особою – підприємцем, має у власності нежитлове приміщення, площею , яке використовується в підприємницькій діяльності, а саме надає в оренду, як фізична особа-підприємець, платник єдиного податку третьої групи, КВЕД 68.20 «Надання в оренду й експлуатація власного чи орендованого майна».
Платник податків має намір придбати ще одне нежитлове приміщення, площею , яке також планує здавати в оренду.
Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:
1. Чи має право платник податків одночасно здавати в оренду нежитлові приміщення, площею 660 кв.м., як фізична особа – підприємець, платник єдиного податку третьої групи, КВЕД 68.20 «Надання в оренду й експлуатація власного чи орендованого майна» та нежитлове приміщення, площею , як фізична особа, не суб’єкт підприємницької діяльності?
2. Чи має право фізична особа – підприємець, платник єдиного податку третьої групи, КВЕД 68.20 «Надання в оренду й експлуатація власного чи орендованого майна», надавати в оренду орендоване нерухоме майно?
Відповідно до п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до платників єдиного податку, третьої групи належать фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, та юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.
Крім того, не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп фізичні особи – підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрів (п.п. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 Кодексу).
Таким чином, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку третьої групи має право в межах своєї господарської діяльності здавати в оренду власне нежитлове приміщення, за умови дотримання усіх вимог, визначених главою 1 розділу XIV Кодексу, а також здавати в оренду як фізична особа, не суб’єкт підприємницької діяльності нежитлове приміщення.
Тобто, нормами чинного податкового законодавства не передбачено обмежень щодо надання в оренду власного або орендованого нерухомого майна.
Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
