Головне управління ДПС у м. Києві за результатами розгляду звернення щодо оподаткування ПДВ операцій із постачання на митній території України медичних виробів та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.
Як зазначено у зверненні, Товариство імпортувало Світлодіодний хірургічний світильник LED700+700, який класифікуються згідно з УКТ ЗЕД за кодом 9405 11 90 90. Під час розмитнення Товариством сплачено податок на додану вартість за ставкою 7 відсотків. Товариство отримало замовлення від військової частини на придбання імпортованого світильника LED700+700 код 9405 11 90 90.
З огляду на викладене, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання, чи звільняється від оподаткування податком на додану вартість операція з постачання військовій частині Світлодіодного хірургічного світильника LED700+700 відповідно до підпункту 2 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX Кодексу.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Кодексу (пункт 1.1 статті 1 розділу I Кодексу).
Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX Кодексу.
Згідно з підпунктами "а" і "б" пункту 185.1 статті 185 розділу V Кодексу об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до статті 186 розділу V Кодексу розташоване на митній території України.
Підпунктом "в" пункту 193.1 статті 193 розділу V Кодексу визначено, що за ставкою ПДВ у розмірі 7 відс. оподатковуються ПДВ операції з:
постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні;
постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров'я.
Підпунктом 2 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX Кодексу визначено, що тимчасово, на період проведення антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії російської федерації та/або запровадження воєнного стану відповідно до законодавства, звільняються від оподаткування ПДВ операції з ввезення на митну територію України та постачання на митній території України лікарських засобів та медичних виробів відповідно до підпункту "в" пункту 193.1 статті 193 розділу V Кодексу, що призначені для використання закладами охорони здоров'я, учасниками антитерористичної операції, особами, що беруть участь у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії російської федерації, для надання медичної допомоги фізичним особам, які у період проведення антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії російської федерації та/або запровадження воєнного стану відповідно до законодавства зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров'я, за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України.
Перелік лікарських засобів та медичних виробів, що ввозяться та постачаються на митній території України під час воєнного стану, затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2022 № 1447, яка набрала чинності 29.12.2022 (далі - Перелік № 1447).
До Переліку № 1447, зокрема, включено такі медичні вироби:
Світильник операційний (код згідно з УКТ ЗЕД 9405 42 10 00).
Враховуючи викладене, та виходячи з аналізу норм Кодексу Головне управління ДПС у м. Києві повідомляє.
Режим звільнення від оподаткування ПДВ, встановлений підпунктом 2 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX Кодексу, до операцій з постачання медичних виробів на митній території України, застосовується за умови, що такі медичні вироби:
призначені для використання у відповідних заходах, перерахованих у підпункті 2 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX Кодексу. Інформація щодо цілей використання медичних виробів може бути зазначена у договорі на постачання таких медичних виробів, укладеному між постачальником та покупцем;
включені до Переліку № 1447.
Щодо віднесення Світлодіодного хірургічного світильника LED700+700, який класифікуються згідно з УКТ ЗЕД за кодом 9405 11 90 90 до категорії медичних виробів, які класифікуються за кодом згідно з УКТ ЗЕД 9405 42 10 00 та які наявні у відповідному переліку, встановленому Кабінетом Міністрів України, Головне управління ДПС у м. Києві рекомендує звернутися до Міністерства охорони здоров'я України як до головного органу у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері охорони здоров'я, зокрема здійснює нормативно- правове регулювання у сфері охорони здоров'я.
Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов’язані самостійно декларувати свої податкові зобов’язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які визначені Кодексом.
Відповідно до пункту 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
