Державна податкова служба України розглянула звернення щодо застосування ставки ПДВ до операцій з постачання сільськогосподарської продукції та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – ПКУ), повідомляє.
Як зазначено у зверненні, Товариство здійснює вирощування, збирання та висушування насіння гарбуза в шкаралупі (далі – Товар).
Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання, чи застосовується до операцій з постачання Товару ставка оподаткування ПДВ у розмірі 7 відсотків чи 20 відсотків, та до якої товарної позиції УКТ ЗЕД належить Товар?
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами ПКУ (пункт 1.1 статті 1 розділу I ПКУ).
Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX ПКУ.
Відповідно до підпунктів «а» і «б» пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 розділу V ПКУ.
Розміри ставок ПДВ встановлено статтею 193 розділу V ПКУ.
Відповідно до підпункту «г» пункту 193.1 статті 193 розділу V ПКУ за операціями з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за кодами згідно з УКТ ЗЕД 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00, встановлено ставку податку в розмірі 14 відсотків від бази оподаткування.
Для цілей класифікації товарів використовують Українську класифікацію товарів зовнішньоекономічної діяльності, що є товарною номенклатурою Митного тарифу України, затвердженого Законом України від 19 жовтня 2022 року № 2697-ІХ «Про митний тариф України» (далі – Закон № 2697).
Враховуючи товарну номенклатуру, визначену Законом № 2697, насіння гарбуза не належить до жодної із товарних позицій, зазначених у підпункті «г» пункту 193.1 статті 193 розділу V ПКУ.
Отже, операції з постачання на митній території України Товару підлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою 20 відсотків.
Водночас повідомляємо, що класифікація товарів згідно з УКТ ЗЕД не належить до компетенції ДПС.
З питання визначення товарної позиції, до якої належить зазначений у зверненні Товар, та визначення коду згідно з УКТ ЗЕД, за яким класифікується такий товар, ДПС рекомендує звернутися до Торгово-промислової палати України або її регіональних відділень.
Згідно з пунктом 52.2 статті 52 глави 3 розділу II ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
