/ІПК/17-00-04-02-06
Індивідуальна податкова консультація
Головне управління ДПС у Рівненській області за результатами розгляду звернення Товариства щодо застосування режиму звільнення від оподаткування податком на додану вартість (далі – ПДВ) при здійсненні операцій з постачання на митній території України модульної когенераційної установки, та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі –ПКУ), повідомляє.
Як зазначено у зверненні, Товариством в серпні 2024 року придбано імпортну модульну когенераційну установку код згідно з УКТ ЗЕД 8502 20 80 90 (далі – Товар), яка ввезена із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ передбаченого пунктом 87 1 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ. Товариство планує придбаний Товар продати на митній території України.
Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання, чи застосовується режим звільнення від оподаткування ПДВ при продажу Товару на митній території України?
Відносини, що виникають у сфері справляння податків, зборів і митних платежів, регулюються нормами ПКУ, Митного кодексу України (далі - МКУ) та іншими нормативно-правовими актами з питань оподаткування (пункт 1.1 статті 1 розділу I ПКУ і частина друга статті 1 розділу I МКУ).
Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX ПКУ.
Згідно з підпунктами "а" і "б" пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до статті 186 розділу V ПКУ розташоване на митній території України.
27 липня 2024 року набрав чинності Закон України від 16 липня 2024 року № 3853-IX «Про внесення змін до підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з ввезення товарів для потреб виробництва та/або ремонту машин механізованого розмінування».
Відповідно до пункту 87 1 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ тимчасово, на період дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, але не більш як до 1 січня 2026 року, звільняються від оподаткування ПДВ операції з ввезення на митну територію України (у тому числі переміщення (пересилання) у міжнародних поштових та експрес-відправленнях) у митному режимі імпорту товарів, визначених пунктом 9 36 розділу XXI МКУ. При цьому, пунктом 9 36 розділу XXI МКУ звільнення від оподаткування ввізним митом передбачено для товарів, що ввозяться на митну територію України (у тому числі переміщуються (пересилаються) на митну територію України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях) для вільного обігу та класифікуються за такими кодами згідно з УКТ ЗЕД: 8406 (крім 8406 10 00 00), 8410 (тільки турбіни гідравлічні та їх частини), 8483 40 21 00, 8502 20 40 90, 8502 20 60 90, 8502 20 80 90, 8411 (крім турбогвинтових та турбореактивних двигунів та їх частин), 8501 64 00 00, 8504 40 84 00 (крім інверторних зварювальних апаратів), 8504 40 88 00 (крім інверторних зварювальних апаратів), 8504 40 90 00 (крім інверторних зварювальних апаратів), 8507 60 00 00 (крім установок зберігання енергії потужністю менш як 300 Вт змінного та/або постійного струму та окремих літій-іонних комірок ємністю менш як 200 А·год), 8541 43 00 00, 8537 (крім 8537 10 98 10), 8503 00 99 00 (тільки для вітроенергетичних електрогенераторних установок).
Таким чином, режим звільнення від оподаткування ПДВ, встановлений пункту 87 1 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, застосовується виключно до операцій із ввезення на митну територію України (у тому числі переміщення (пересилання) у міжнародних поштових та експрес-відправленнях) у митному режимі імпорту товарів, визначених пунктом 9 36 розділу XXI МКУ.
Враховуючи викладене, та виходячи із аналізу норм ПКУ та інших нормативно-правових актів зазначених вище, опису питання і фактичних обставин, наявних у зверненні, Головне управління ДПС у Рівненській області
повідомляє.
Норми пункту 87 1 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ не передбачають застосування режиму звільнення від оподаткування ПДВ до операцій із постачання товарів, визначених пунктом 9 36 розділу XXI МКУ, на митній території України.
Тому, операції Товариства з постачання Товару, що класифікується за кодом згідно з УКТ ЗЕД 8502 20 80 90, на митній території України підлягають оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку за ставкою 20 відсотків.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ ПКУ).
____________________________________________________________________________ _ Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.
