Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення щодо необхідності нарахування податкових зобов’язань з податку на додану вартість (далі – ПДВ) платником спрощеної системи оподаткування третьої групи за ставкою 2 відсотки при отриманні послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України та керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) повідомляє.
Як зазначено у зверненні, Підприємство є платником ПДВ. Перейшло на спрощену систему оподаткування третьої групи за ставкою 2 відсотки.
Під час здійснення господарської діяльності Підприємство укладає договори з нерезидентами про надання послуг Підприємству, місце постачання яких визначено (розташовано) на митній території України.
Враховуючи вищевикладене, Підприємство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання необхідності нарахування податкових зобов’язань з ПДВ платником спрощеної системи оподаткування третьої групи за ставкою 2 відсотки.
Нормами пункту 208.2 статті 208 Кодексу вказано, що отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку або за ставкою 7 відсотків для послуг, визначених абзацами четвертим – шостим
підпункту «в» пункту 193.1 статті 193 Кодексу, на базу оподаткування, визначену згідно з пунктом 190.2 статті 190 Кодексу.
При цьому отримувач послуг – платник податку у порядку, визначеному статтею 201 цього Кодексу, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку.
Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).
Нормами підпункту 9.5 пункту 9 підрозділу 8 розділу ХХ Кодексу платники спрощеної системи оподаткування третьої групи за ставкою 2 відсотки, звільняються від обов’язку нарахування та сплати ПДВ за операціями з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, а також від подання податкової звітності з ПДВ, а їх реєстрація платником ПДВ є призупиненою.
Під призупиненням реєстрації платником ПДВ для цілей пункту 9 підрозділу 8 розділу ХХ Кодексу розуміється, що для платників спрощеної системи оподаткування третьої групи за ставкою 2 відсотки, призупиняються права та обов’язки, встановлені розділом V та підрозділом 2 розділу XX Кодексу (у тому числі щодо формування податкового кредиту) на період використання особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу.
Отже, при отриманні послуг від нерезидентів, місце постачання яких визначено на митній території України, платники спрощеної системи оподаткування третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені пунктом 9.5 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення», податкові зобов’язання з ПДВ за такими операціями не нараховують, оскільки такий обов’язок визначений статтею 208 розділу V Кодексу.
Також зазначаємо, що на підставі пункту 528 та підпункту 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу зупинено перебіг строків, зокрема щодо надання контролюючими органами індивідуальних податкових консультацій.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу.
