Перевищення авансових внесків з прибутку 2015: відображення

Чинний

Тип:

ЗІР

податок на прибуток

авансовий внесок

декларація 2015

переплата податку

звітність

бухгалтерський облік

зір

дфс

Короткий опис

Стаття пояснює, як правильно відобразити у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств за 2015 рік суму перевищення нарахованих авансових внесків над податковими зобов’язаннями. Дізнайтеся, як це впливає на рядок 17 декларації та свідчить про переплату.

Питання

Як відображається у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств сума перевищення нарахованих авансових внесків з податку на прибуток у 2015 році над податковими зобов’язаннями з податку на прибуток?

Відповідь

Коротка та повна відповіді ідентичні: Сума нарахованих авансових внесків за період січень - грудень 2015 року відображається у повному обсязі у рядку 16.1 додатка ЗП «Зменшення нарахованої суми податку» до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (далі – Декларація № 897). Якщо така сума перевищує суму нарахованого податку на прибуток підприємств за 2015 рік (рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 Декларації № 897), то в рядку 17 «Податок на прибуток за звітний (податковий) період» Декларації № 897 у відповідності до зазначеної у цьому рядку формули «рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 - рядок 16 ЗП» відображається від’ємне значення податку на прибуток, яке свідчить про наявність переплати, сформованої за рахунок нарахованих за 2015 рік щомісячних авансових внесків. Слід зазначити, що у 2015 році нарахування щомісячних авансових внесків здійснювалось за січень - лютий 2015 року – згідно розрахунку 1/12 нарахованої суми податку, визначеного в Декларації за 2013 рік, за березень - грудень 2015 року – в Декларації за 2014 рік. Відповідні роз’яснення надані листом ДФС від 12.02.2016 № 5009/7/99-99-19-02-01-17.