Перший звітний період для нерезидента-платника ПДВ: правила...

Чинний

Тип:

ЗІР

нерезидент

пдв

звітний період

податкова декларація

сплата податку

реєстрація платника пдв

електронна послуга

Короткий опис

Дізнайтеся, як правильно визначити перший звітний період для нерезидента, зареєстрованого платником ПДВ. Стаття пояснює загальні правила, наводить приклади розрахунку термінів подання декларації та сплати податку. Отримайте чіткі інструкції для уникнення помилок.

Питання

First reporting period for submission tax return and tax payment for non-resident registered as a VAT payer./Перший звітний період для подання спрощеної податкової декларації та сплати податку особою-нерезидентом, яка зареєстрована як платник ПДВ.

Відповідь

Для визначення першого звітного періоду слід користуватися загальним правилом, встановленим підпунктом «а» пункту 202.1 статті 202 розділу V Кодексу, згідно з яким у разі, якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного періоду, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного звітного періоду. Приклад 1. Особа-нерезидент подає заяву про обов’язкову реєстрацію платником ПДВ. Заява надійшла до податкових органів, наприклад, 3 січня 2022 року. Внесення запису до реєстру платників податку здійснено 5 січня 2022 року. Особа-нерезидент вважається зареєстрованою як платник податку з 5 січня 2022 року. У такому випадку першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації (5 січня 2022 року) та закінчується останнім днем першого повного звітного періоду (30 червня 2022 року). Приклад 2. Особою-нерезидентом подано заяву про добровільну реєстрацію платником ПДВ 28 лютого 2022 року. Внесення запису до реєстру платників податку здійснено, наприклад, 02 березня 2022 року. Особа-нерезидент вважається зареєстрованою як платник податку з 1 квітня 2022 року (з першого числа звітного (податкового) періоду (кварталу), наступного за днем спливу 10 календарних днів після подання до податкового органу заяви про реєстрацію як платника податку). В наведеному прикладі першим звітним (податковим) періодом буде ІІ-й квартал 2022 року (період з 1 квітня 2022 року по 30 червня 2022 року). Термін подання податкової декларації – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду, тобто, в наведеному прикладі, – не пізніше 9 серпня 2022 року. Термін сплати податкових зобов’язань, нарахованих за такою декларацією, – протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку, передбаченого для подання такої податкової декларації, тобто, в наведеному прикладі, – не пізніше 8 вересня 2022 року. На сьогодні подати спрощену декларацію технічно можливо лише з 1 липня 2022 року. До сплати в бюджет та відображенню в податковій декларації підлягають операції, які були здійснені, починаючи з дати реєстрації такої особи-нерезидента як платника ПДВ. Наприклад, якщо датою реєстрації особи-нерезидента є 5 січня 2022 року, в декларації мають бути відображені операції з постачання електронних послуг, постачання яких було здійснено з 5 січня 2022 року та оплата яких здійснена в період з 5 січня 2022 року до 30 червня 2022 року включно. Наприклад, якщо датою реєстрації особи-нерезидента є 28 квітня 2022 року, в декларації мають бути відображені операції з постачання електронних послуг, постачання яких було здійснено з 28 квітня 2022року та оплата яких здійснена в період з 28 квітня 2022 року до 30 червня 2022 року включно. Разом з тим сподіваємося, що ви зможете по можливості сплатити податок до бюджету. Такий податок буде рахуватися як переплата та після подачі з 1 липня 2022 року спрощеної податкової декларації буде зарахований як сплачені податкові зобов’язання. To determine the first reporting period the general rule indicated in the subclause «a» of clause 202.1 of Article 202 of Section V of the Code is used, according to which if non-resident registers as a taxpayer from a day other than the first day of the calendar period, the first reporting (tax) period is the period starting from the date of such registration and ending on the last day of the first full reporting period. Example 1. A non-resident submitted an application for mandatory registration as a VAT payer. The tax authority received such application, for example, on January 3, 2022. The entry in the register of taxpayers was made on January 5, 2022. A non-resident is considered to be registered as a taxpayer from January 5, 2022. In this case, the first reporting (tax) period is the period starting from the date of such registration (January 5, 2022) and ending on the last day of the first full reporting period (June 30, 2022). Example 2. A non-resident submitted an application for voluntary registration as a VAT payer on February 28, 2022. The entry in the register of taxpayers was made on March 2, 2022. A non-resident is considered to be registered as a taxpayer from April 1, 2022 (from the first day of a reporting (tax) period (quarter) following the expiration of 10 calendar days after submission to the tax authorities the application on registration as a VAT payer). In this case, the first reporting (tax) period will be the second quarter of 2022 (period starting from April 1, 2022 and ending on June 30, 2022). The deadline for submission tax return – within 40 calendar days following the last calendar day of the reporting (tax) period, in this case – not later than August 9, 2022. The deadline for payment of tax liabilities accrued on such a tax return – within 30 calendar days following the last day of the deadline for submission of the tax return, i.e., in this case – not later than September 8, 2022. Currently it is technically possible to submit a simplified tax return only from July 1, 2022. Transactions that have been carried out since the date of registration of such a non-resident as a VAT payer are subject of payment to the budget and reflection in the tax return. For example, the date of registration of a non-resident is January 5, 2022. Transactions on supply of electronic services, been supplied from January 5, 2022 and paid for in the period from January 5, 2022 to June 30, 2022 inclusive, should be reflected in the tax return. For example, the date of registration of a non-resident is April 28, 2022. Transactions on supply of electronic services, been supplied from April 28, 2022 and paid for from April 28, 2022 to June 30, 2022 inclusive, should be reflected in the tax return. At the same time we hope that you will be able to pay tax to the State budget of Ukraine. Such tax will be considered as overpayment and after submission from July 1, 2022 the simplified tax return will be credited as paid tax liabilities.