Державна податкова служба України на звернення Адміністрації щодо встановлення індивідуальних пільг зі сплати земельного податку, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), у межах компетенції повідомляє.
Адміністрація поінформувала, що територія Балаклійської міської територіальної громади (UA63040010000010092) у 2022 році включена до підрозділу 2 «Території активних бойових дій» розділу І «Території, на яких ведуться (велися) бойові дії» Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 23.12.2022 за № 1668/39004 (далі – Перелік).
Адміністрація повідомляє, що земельні ділянки, що розташовані на території Балаклійської міської територіальної громади є потенційно заміновані з моменту деокупації та на дату звернення залишаються не обстежені операторами протимінної діяльності.
Адміністрація, посилаючись на те, що Закон України від 11 квітня 2023 року № 3050-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно» набрав чинності 06 травня 2023 року, просить надати роз’яснення щодо правомірності прийняття рішення про надання податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів на підставі заяви платника податків про потенційне забруднення земельних ділянок вибухонебезпечними предметами (далі – Рішення) за минули періоди, а саме: з 01.01.2023 по 31.12.2023 та з 01.01.2024 по 31.12.2024 з урахуванням вимог підпункту 69.34 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу.
Відповідно до особливостей справляння земельного податку, передбачених статті 283 1 Кодексу, за земельні ділянки, непридатні для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами, у випадку прийняття сільськими, селищними, міськими радами, військовими адміністраціями та військово-цивільними адміністраціями рішень про встановлення податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів у порядку, визначеному Кодексом, не нараховується та не сплачується земельний податок.
Згідно з абзацом першим пункту 2831.2 статті 2831 Кодексу підставою для ненарахування земельного податку відповідно до підпункту 283.1.9 пункту 283.1 статті 283 Кодексу у частині земельних ділянок, забруднених вибухонебезпечними предметами, є дані Державного земельного кадастру (далі – Кадастр).
Для земельних ділянок, що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) активні бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, період, коли земельні ділянки визнаються забрудненими вибухонебезпечними предметами, визначається як період, що починається з першого числа місяця, що настає за місяцем, в якому завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території (у тому числі коли дата початку обстеження небезпечної території операторами протимінної діяльності настає після дати завершення бойових дій або тимчасової окупації на відповідній території), за умови подання платником плати за землю до органу місцевого самоврядування, військової адміністрації або військово-цивільної адміністрації заяви про потенційне забруднення земельної ділянки вибухонебезпечними предметами та прийняття таким органом місцевого самоврядування, військовою адміністрацією або військово-цивільною адміністрацією рішення про встановлення податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів щодо земельної ділянки, зазначеної у такій заяві, та завершується останнім числом місяця, в якому такі земельні ділянки визнані придатними для використання (абзац четвертий пункту 2831.2 статті 2831 Кодексу).
Тимчасово, на період дії воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, до рішень сільських, селищних, міських рад, військових адміністрацій або військово-цивільних адміністрацій щодо встановлення ставок та пільг з місцевих податків та/або зборів та/або рішень про внесення змін до таких рішень не застосовуються вимоги підпункту 4.1.9 пункту 4.1 та пункту 4.5 статті 4, підпунктів 12.3.3, 12.3.4 і 12.3.7 пункту 12.3, підпункту 12.4.3 пункту 12.4 та пункту 12.5 статті 12 Кодексу та Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності», частини четвертої статті 15 Закону України «Про доступ до публічної інформації», Закону України «Про державну допомогу суб’єктам господарювання» (підпункт 69.34 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).
Відповідно до частини п’ятої статті 59 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні» акти органів та посадових осіб місцевого самоврядування нормативно-правового характеру набирають чинності з дня їх офіційного оприлюднення, якщо органом чи посадовою особою не встановлено пізніший строк введення цих актів у дію.
Отже, у період дії воєнного стану на території України згідно з вимогами підпункту 69.34 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу Адміністрація має право приймати Рішення протягом бюджетного року і такі Рішення набувають чинності з дати їх оприлюднення або з дати, встановленої у Рішенні (якщо така дата визначена пізніше, ніж дата оприлюднення).
Оскільки для земельних ділянок, що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) активні бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, нормами Кодексу встановлено період визнання земельних ділянок забрудненими вибухонебезпечними предметами, а також визначено умови для звільнення від оподаткування таких ділянок (територія, на якій розташована земельна ділянка, була включена до Переліку; наявність заяви платника податків, на підставі якої приймається рішення; наявність відомостей про таку земельну ділянку у Кадастрі), то Адміністрація на підставі поданої заяви платника податків має право приймати у поточному році рішення про встановлення пільг щодо земельної ділянки, непридатної для використання у зв’язку з потенційною загрозою її забруднення вибухонебезпечними предметами, у т. ч. за періоди, визначені абзацом четвертий пункту 2831.2 статті 2831 Кодексу, з обов’язковим зазначенням у таких рішеннях кадастрового номеру земельної ділянки та дату завершення активних бойових дій або тимчасової окупація на території, де розташована така земельна ділянка.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).
Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.
