Плата за землю під час війни: чи є пільги?

Державна податкова служба України на звернення приватного акціонерного товариства (далі Товариство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації із справляння плати за землю у період дії воєнного стану в Україні, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі Кодекс), в межах компетенції повідомляє. Товариство повідомило про користування земельною ділянкою на умовах оренди, розташованої на території ……. територіальної громади …….. району Харківської області. Товариство запитує щодо можливості подання уточнюючої податкової декларації з плати за землю на зменшення податкових зобовязань з орендної плати відповідно до даних Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 23.12.2022 за № 1668/39004 із змінами (далі Перелік територій). Особливості справляння плати за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) (далі Плата) врегульовано нормами Розділу ХІІ Кодексу та п.п. 69.14 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу (із змінами, внесеними Законом України від 11 квітня 2023 року № 3050-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно») (далі Особливий порядок справляння). Зокрема за період з 1 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року не нараховується та не сплачується Плата за обєкти оподаткування, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією, які включені до Переліку територій, та перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, юридичних осіб. Оскільки вся територія ……… району (UA……….) включена до підрозділу 1 «Території можливих бойових дій» Переліку територій з 24.02.2022 по теперішній час, то на Товариство не поширюється Особливий порядок справляння орендної плати і відсутні підставі для подання уточнюючих податкових декларацій з плати за землю за періоди з 1 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року, за 2023 рік. Водночас за зверненням платників податків органи місцевого самоврядування, військові адміністрації або військово-цивільні адміністрації на підставі особливостей оподаткування платою за землю (земельний податок та/або орендна плата), визначених Кодексом, приймають рішення щодо ненарахування та несплати плати за землю за земельні ділянки, які перебувають у консервації, забруднені вибухонебезпечними предметами, непридатні для використання у звязку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами (пп. 283.1.2, 283.1.9 п. 283.1, п. 283.2 ст. 283, п. 288.8 ст. 288 Кодексу). Додатково повідомляємо, що актуальна інформація щодо особливостей оподаткування платою за землю у період дії воєнного стану в Україні розміщена на веб-порталі ДПС за посиланням: Головна/ Законодавство/ Податки, збори, платежі/ Місцеві податки/ Коментарі фахівців. Звертаємо увагу, що п. 102.9 ст. 102 Кодексу на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, що вводиться в Україні, зупиняється перебіг строків, визначених Кодексом (в тому числі зупинення строків надання індивідуальних податкових консультацій), іншим законодавством, контроль за за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, крім випадків, передбачених цим Кодексом. Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).