Податки під час війни: земля, нерухомість, еко

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства з обмеженою відповідальністю (далі Товариство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації із справляння плати за землю, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та екологічного податку у період дії воєнного стану в Україні, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі Кодекс), в межах компетенції повідомляє. Товариство без зазначення місця розташування обєктів оподаткування та, посилаючись на пп. 69.14, 69.16, 69.22 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, просить надати розяснення щодо обовязку нарахування та сплати податкових зобовязань з плати за землю (земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності) (далі Плата), податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки (далі Податок), та екологічного податку за 2022-2023 роки за обєкти оподаткування, розташованих на територіях активних бойових дій та тимчасово окупованих Російською Федерацією. Законом України від 11 квітня 2023 року № 3050-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно» внесені зміни до особливостей справляння Плати, Податку та екологічного податку, які визначені нормами розділами VIII, ХІІ Кодексу та пп. 69.14, 69.16, 69.22 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу. Зокрема за період з 1 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року не нараховується та не сплачується Плата та Податок за обєкти оподаткування, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією, та перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, юридичних осіб. За період з 1 січня 2022 року по 31 грудня 2022 року не нараховується та не сплачується екологічний податок платниками цього податку, зареєстрованими (взятими на облік) за місцем розміщення стаціонарних джерел забруднення, за утворення радіоактивних відходів та тимчасове зберігання радіоактивних відходів на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України. Починаючи з 1 січня 2023 року за земельні ділянки, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією, та які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, Плата, Податок та екологічний податок не нараховуються та не сплачуються за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території. Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 23 грудня 2022 року за № 1668/39004, зі змінами (далі Перелік територій). Вся територія м. Києва (UA80000000000093317) з 24.02.2022 по 30.04.2022 включена до підрозділу 2 «Території активних бойових дій» розділу І «Території на яких ведуться (велися) бойові дії» Переліку територій, тому платники мають право не нараховувати та не сплачувати податкові зобовязання з Плати та Податку за період з 01.03.2022 до 31.12.2022, а з екологічного податку з 01.01.2022 по 31.12.2022, за обєкти оподаткування, що розташовані на території м. Києва. За 2023 рік платники зазначених податків мають право не нараховувати та не сплачувати податкові зобовязання з Плати, Податку та екологічного податку за обєкти оподаткування, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією, за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території. Нормами Кодексу передбачена можливість коригування податкових зобовязань з Плати, Податку та екологічного податку за 2022 рік шляхом подання уточнюючих розрахунків (з урахуванням строків давності встановлених ст. 102 Кодексу) відповідно до ст. 50 Кодексу. Умови повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобовязань та пені врегульовані нормами ст. 43 Кодексу. Звертаємо увагу, що у період дії воєнного стану в України згідно з п.п. 69.9 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу тимчасово, до 1 серпня 2023 року, для платників податків та контролюючих органів зупинявся перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, зокрема в частині строків розгляду звернень платників податків на отримання індивідуальних податкових консультацій, передбачених п. 52.1 ст.52 Кодексу. Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).