Порядок заповнення Звіту про контрольовані операції щодо...

ЗІР не чинний. Документ втратив чинність з 01.01.2017. Рекомендуємо перевірити актуальну редакцію.

Не чинний

Тип:

ЗІР
Діяло до:
01.01.2017

контрольована операція

трансфертне ціноутворення

кредит

звітність

бухгалтерський облік

податковий кодекс

фінансові операції

відсоток

Короткий опис

Стаття нечинна з 01.01.2017. Ця стаття роз'яснює порядок заповнення граф Звіту про контрольовані операції при наданні чи отриманні кредитів. Вона деталізує, як відображати опис операції, відсоткову ставку, суму відсотків та загальну вартість фінансової послуги.

Питання

Діяло до 01.01.2017 Який порядок заповнення граф Звіту про контрольовані операції у випадку надання (отримання) кредиту?

Відповідь

Коротка: При заповненні розділу «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту зазначається наступна інформація: у графі 4 «опис предмета операції» – зазначається опис предмета операції відповідно до первинних документів, який дає змогу його ідентифікувати, тобто - кредит; у графі 16 «Ціна (тариф) за одиницю виміру (без ПДВ) (у валюті договору/контракту)» – зазначається відсоткова ставка фінансової послуги із надання/отримання кредиту в річному обчисленні; у графі 17 «Кількість» – зазначається сума відсотків, нарахованих (сплачених) або отриманих від фінансової послуги із надання/отримання кредиту у валюті контракту; у графі 18 «Одиниця виміру» – код «2009»; у графі 20 «Загальна вартість операції (без вирахування непрямих податків) (грн)» – зазначається загальна вартість фінансової послуги із надання/отримання кредиту (за вирахуванням непрямих податків) у гривнях (сума відсотків за кредитом), за якою фінансова послуга із надання/отримання кредиту відображена в бухгалтерському обліку платника податку. Повна: Відповідно до п.п. 39.2.1.4 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) господарською операцією для цілей трансфертного ціноутворення є всі види операцій, договорів або домовленостей, документально підтверджених або непідтверджених, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків, зокрема, фінансові операції, включаючи лізинг, участь в інвестиціях, кредитах, комісії за гарантію тощо. Підпунктом 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ визначено, що господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 – 39.2.1.3 і 39.2.1.5 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови: річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 50 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік; обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 5 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік. Враховуючи те, що умовою для визнання операцій контрольованими є вплив таких операцій на об’єкт оподаткування податком на прибуток, то при визначенні вартісного критерію контрольованої операції враховується не сума наданих (отриманих) кредитів, а сума нарахованих процентів за такими операціями. Форму Звіту про контрольовані операції (далі – Звіт) та Порядок складання Звіту про контрольовані операції затверджено наказом Міністерства фінансів України від 18.01.2016 № 8 (далі – Порядок). При заповненні розділу «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту зазначається наступна інформація: у графі 4 «опис предмета операції» – зазначається опис предмета операції відповідно до первинних документів, який дає змогу його ідентифікувати, тобто - кредит; у графі 16 «Ціна (тариф) за одиницю виміру (без ПДВ) (у валюті договору/контракту)» – зазначається відсоткова ставка фінансової послуги із надання/отримання кредиту в річному обчисленні; у графі 17 «Кількість» – зазначається сума відсотків, нарахованих (сплачених) або отриманих від фінансової послуги із надання/отримання кредиту у валюті контракту; у графі 18 «Одиниця виміру» – код «2009»; у графі 20 «Загальна вартість операції (без вирахування непрямих податків) (грн)» – зазначається загальна вартість фінансової послуги із надання/отримання кредиту (за вирахуванням непрямих податків) у гривнях (сума відсотків за кредитом), за якою фінансова послуга із надання/отримання кредиту відображена в бухгалтерському обліку платника податку.