Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства щодо справляння рентної плати, та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.
У своєму зверненні платник податків повідомив, що є підприємством, основним видом діяльності якого є сільськогосподарська діяльність та в процесі своєї діяльності планує використовувати воду з водозабірних свердловин, розташованих на території Синельниківського району Дніпропетровської області, для зрошення сільськогосподарських земель. З цією метою Товариство отримало Дозвіл на спеціальне водокористування, виданий Державним Агентством водних ресурсів України (далі – Дозвіл).
Станом на 07.06.2024 водозабір зі свердловини Товариство не здійснювало, а планує почати його здійснення з 01.07.2024.
Товариство є платником податку ІV групи оподаткування.
Враховуючи вищевикладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:
1) чи звільняється Товариство, як платник податку ІV групи оподаткування, від зобов’язань з нарахування та сплати рентної плати за спеціальне використання води;
2) яка звітність передбачена за спеціальне водокористування.
Щодо питань 1 та 2
Платники єдиного податку четвертої групи звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з рентної плати за спеціальне використання води (пункт 5 пункту 297.1 статті 297 Кодексу).
Водночас оскільки згідно з Дозволом Товариству надано право на забір води із свердловин, то у нього виникають обов’язки платника рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин в частині підземної води (далі – Плата).
Платниками Плати є землевласники та землекористувачі, крім суб’єктів підприємництва, які відповідно до законодавства відносяться до фермерських господарств, що провадять господарську діяльність з видобування підземних вод на підставі дозволів на спеціальне водокористування (підпункт 252.1.4 пункту 252.1 статті 252 Кодексу).
Базовий податковий (звітний) період для Плати дорівнює календарному кварталу (пункт 257.1 статті 257 Кодексу).
Платники плати самостійно обчислюють суму податкових зобов'язань з рентної плати (пункт 257.2 статті 257 Кодексу) та подає до відповідного контролюючого органу за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, податкову декларацію за місцезнаходженням ділянки надр, з якої видобуті корисні копалини.
У разі якщо місце обліку платника Плати не збігається з місцезнаходженням ділянки надр, платники Плати подають за місцем податкової реєстрації платника або уповноваженої особи копію податкової декларації та копію документа про сплату податкових зобов’язань з Плати (пункт 257.6 статті 257 Кодексу).
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).
