Розрахунок різниць по роялті нерезиденту після переходу на...

ЗІР не чинний. Документ втратив чинність з 01.01.2026. Рекомендуємо перевірити актуальну редакцію.

Не чинний

Тип:

ЗІР
Діяло до:
01.01.2026

роялті

нерезидент

податок на прибуток

спрощена система

коригувальна різниця

перехід на загальну систему

пку

зір

Короткий опис

Стаття нечинна з 01.01.2026. Роз'яснення щодо розрахунку коригувальних різниць по роялті нерезиденту для платників, які перейшли зі спрощеної системи на податок на прибуток у 2023 році. Враховуйте суми роялті, нараховані до переходу на загальну систему.

Питання

Діяло до 01.01.2026 Як правильно розрахувати різницю згідно з п.п. 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 ПКУ платнику податку, який перебував на спрощеній системі з особливостями оподаткування у 2023 році та сплачував роялті нерезиденту, а після повернення на сплату податку на прибуток з 01.08.2023 застосовує коригувальні різниці (нарахування роялті у складі витрат відбувалось також після переходу на сплату податку на прибуток)?

Відповідь

Коротка: При збільшенні фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду платник податку має врахувати суму витрат по нарахуванню роялті на користь нерезидента за вирахуванням сум роялті, нарахованих у періоді перебування на сплаті єдиного податку у 2023 році. Повна: Законом України від 30 червня 2023 року № 3219-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» внесено зміни до Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ), якими передбачено з 01.08.2023, зокрема, встановлення умов перехідного періоду, якими визначено порядок переходу на загальну систему оподаткування або на спрощену систему оподаткування для платників податку, які втрачають право на використання особливостей оподаткування. При збільшенні фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду платник податку має врахувати суму витрат по нарахуванню роялті на користь нерезидента за вирахуванням сум роялті, нарахованих у періоді перебування на сплаті єдиного податку у 2023 році (п.п. 9 прим. 1.3.7 п.п. 9 прим. 1.3 п. 9 прим. 1 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ). Відповідні роз’яснення наведені в Інформаційному листі № 4/2023 «Повернення» на довоєнну систему оподаткування: особливості переходу», розміщеному на вебпорталі ДПС у рубриці «Інформаційні матеріали» та у рубриці «Інформаційні листи» розділу «ВАЖЛИВА ІНФОРМАЦІЯ».