Ставка ПДФО для роялті, отриманих фізичною особою-нерезидентом

ЗІР не чинний. Документ втратив чинність з 01.01.2018. Рекомендуємо перевірити актуальну редакцію.

Не чинний

Тип:

ЗІР
Діяло до:
01.01.2018

пдфо

роялті

нерезидент

оподаткування

фізична особа

податковий агент

міжнародний договір

дохід нерезидента

Короткий опис

Стаття розглядає питання оподаткування ПДФО доходів у вигляді роялті, отриманих фізичною особою-нерезидентом, та застосовну ставку податку. Згідно з відповіддю, ставка становить 18%, але міжнародні договори мають пріоритет. Зверніть увагу: ця стаття втратила чинність з 01.01.2018.

Питання

Діяло до 01.01.2018 За якою ставкою підлягають оподаткуванню ПДФО доходи ФО - нерезидента у вигляді роялті?

Відповідь

Коротка: Доходи у вигляді роялті нараховані фізичній особі - нерезиденту підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків. У разі якщо міжнародним договором, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені Податковим кодексом України, застосовуються правила міжнародного договору. Повна: Відповідно до п.п. 170.10.1 п. 170.10 ст. 170 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами розд. IV ПКУ для нерезидентів). У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов’язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів (п.п. 170.10.3 п. 170.10 ст. 170 ПКУ). Згідно з п.п. 170.3.1 п. 170.3 ст. 170 ПКУ роялті оподатковується за правилами, встановленими для оподаткування дивідендів, за ставкою, визначеною п.п. 167.5.1 п. 167.5 ПКУ (18 відсотків). Відповідно до п.п. 14.1.225 п.14.1 ст. 14 ПКУ роялті – будь-який платіж, отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності, а саме на будь-які літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп’ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео- або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, передачі (програми) організацій мовлення, інших аудіовізуальних творів, будь-які права, які охороняються патентом, будь-які зареєстровані торговельні марки (знаки на товари і послуги), права інтелектуальної власності на дизайн, секретне креслення, модель, формулу, процес, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау). Будь-який резидент, який нараховує дивіденди (роялті), включаючи того, що сплачує податок на прибуток підприємств у спосіб, відмінний від загального (є суб’єктом спрощеної системи оподаткування), або звільнений від сплати такого податку з будь-яких підстав, є податковим агентом під час нарахування дивідендів (роялті) (п.п. 170.5.2 п. 170.5 ст. 170 ПКУ). Враховуючи зазначене, доходи у вигляді роялті нараховані фізичній особі - нерезиденту підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків. У разі якщо міжнародним договором, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені ПКУ, застосовуються правила міжнародного договору (п. 3.2 ст. 3 ПКУ).