Заповнення декларації з ПДВ без документів: від'ємне значення

Чинний

Тип:

ЗІР

пдв

податкова декларація

від'ємне значення пдв

первинний документ

бухгалтерський облік

звітність з пдв

податковий кодекс

Короткий опис

Ця стаття розглядає питання заповнення декларації з ПДВ, зокрема колонок 4 та 5 таблиці 1 додатка 2, у разі відсутності первинних документів для підтвердження від'ємного значення. Податкові органи чітко зазначають, що формування будь-яких показників податкової звітності, включаючи від'ємне...

Питання

Яким чином заповнюються колонки 4 та 5 таблиці 1 додатка 2 до податкової декларації з ПДВ, якщо на дату подання декларації у платника відсутні документи, які були підставою для формування від’ємного значення?

Відповідь

Коротка: Платники податків не мають права на формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених первинними (бухгалтерськими) документами, у тому числі на формування від’ємного значення ПДВ за рахунок таких показників. Повна: Пунктом 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI визначено, що для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту. Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджений наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 (далі – Порядок № 21). Відповідно до п. 6 розд. І Порядку № 21 до податкової звітності з податку на додану вартість належать, зокрема, податкова декларація з податку на додану вартість з додатками. Зважаючи на викладене, платники податків не мають права на формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених первинними (бухгалтерськими) документами, у тому числі на формування від’ємного значення ПДВ за рахунок таких показників.