Заповнення уточнюючого Додатка 3 до декларації ЄП 4 групи ЮО

Чинний

Тип:

ЗІР

мпз

єп 4 група

додаток 3

декларація

уточнення

юо

розрахунок

податкова звітність

сільгоспвиробник

Короткий опис

Стаття пояснює порядок заповнення юридичними особами уточнюючого Додатка 3 до податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи. Детально описано, як вносити показники до всіх розділів, враховувати відсутність даних та розраховувати мінімальне податкове зобов'язання.

Питання

Яким чином ЮО заповнюється додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» до податкової декларації платника ЄП четвертої групи, показники якого уточнюються?

Відповідь

Коротка: Додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» (далі – Додаток 3), показники якого уточнюються, є невід’ємною частиною податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи (далі – Декларація). У уточнюючому Додатку 3 заповнюються всі рядки та графи усіх розділів з урахуванням приміток. Якщо будь-які графи / рядки Додатка 3 не заповнюється через відсутність показників, то у разі подання Декларації у паперовому вигляді такі графи / рядки прокреслюються, в електронному вигляді – не заповнюються. Вартісні показники Додатка 3 зазначаються у гривнях з двома десятковими знаками. Заповнення розділів І та ІІ Додатка 3 приведено детальніше у повній відповіді. Повна: Форма податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи (далі – Декларація), затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578 (в редакції наказу Міністерства фінансів України від 31.01.2025 № 57), та передбачає заповнення додатка 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання (далі – МПЗ) за податковий (звітний) рік» (далі – Додаток 3). Зокрема, Додаток 3 є невід’ємною частиною Декларації, який подається разом з Декларацією. Уточнюючий Додаток подається до уточнюючої Декларації. Відповідно до типу Декларації – Додаток 3 до уточнюючої загальної Декларації, Додаток 3 за місцем розташування земельної ділянки до уточнюючої Декларації. В уточнюючому Додатку 3 заповнюються всі рядки та графи усіх розділів з урахуванням приміток, якщо будь-які графи / рядки Додатка 3 не заповнюється через відсутність показників, то у разі подання уточнюючої Декларації у паперовому вигляді такі графи / рядки прокреслюються, в електронному вигляді – не заповнюються. Вартісні показники уточнюючого Додатка 3 зазначаються у гривнях з двома десятковими знаками. Заповнення граф уточнюючого Додатку 3: Розділ І У графі 2 зазначають кадастровий номер земельної ділянки (у разі наявності). У графах 3 і 5 – зазначається площа власної та орендованої земельної ділянки в гектарах з чотирма десятковими знаками. У графах 4 і 6 – зазначається частка ріллі власної та орендованої земельної ділянки у відсотках. У графі 7 – зазначається нормативна грошова оцінка (далі – НГО) земельної ділянки, НГО якої проведена, з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) для справляння плати за землю. У графі 8 – зазначається НГО земельної ділянки, НГО якої не проведена – НГО 1 га ріллі по Автономній Республіці Крим або по області, з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПКУ для справляння плати за землю. У графі 9 зазначається коефіцієнт (0,04 –за 2022 та 2023 роки, 0,05 за 2024 рік) . У графі 10 зазначається кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користування на інших умовах (в т. ч. на умовах емфітевзису) платника податків. У графі 11 зазначається МПЗ земельної ділянки, НГО якої проведена, за формулою: гр. 7 х гр. 9 х гр. 10/12. У графі 12 зазначається МПЗ земельної ділянки, НГО якої не проведена, за формулою: гр. 8 х гр. 3 або 5 х гр. 9 х гр. 10/12. У графі 13 зазначається загальне МПЗ за формулою: сума рядків 1.n граф 11 та/або 12. У графі 14 зазначається 20 відс. витрат на сплату орендної плати за віднесені до сільськогосподарських угідь земельні ділянки, орендодавцями яких є юридичні особи, та/або які перебувають у державній чи комунальній власності. Розділ ІІ У рядку 01 (Загальне МПЗ) переносять дані з графи 13 рядка 2 розділу І. У рядку 02 зазначається загальна сума сплачених платником єдиного податку податків, зборів, платежів протягом податкового звітного року, у тому числі: У рядку 02.1 зазначається сума сплаченого єдиного податку. Рядок 02.2 заповнюється у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної, зазначається сума сплаченого податку на прибуток. У рядку 02.3 зазначається ПДФО з доходів (чистого оподаткованого доходу) від продажу (реалізації) власної сільськогосподарської продукції у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної. У рядку 02.4 зазначається військовий збір з доходів (чистого оподаткованого доходу) від продажу (реалізації) власної сільськогосподарської продукції у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної. У рядку 02.5 зазначається ПДФО з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником єдиного податку у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізичних осіб). У рядку 02.6 зазначається військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником єдиного податку у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізичних осіб). У рядку 02.7 зазначається ПДФО з доходів фізичних осіб за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, за податковий (звітний) рік. У рядку 02.8 зазначається військовий збір з доходів фізичних осіб за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, за податковий (звітний) рік. У рядку 02.9 зазначається земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь, які використовуються такими платниками для здійснення підприємницької діяльності (у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної. У рядку 02.10 зазначається рентна плата за спеціальне використання води (у разі її сплати). У рядку 03 зазначається 20 відс. витрат на сплату орендної плати (рядок 2 гр 14 розділу І). У рядку 04 зазначається різниця між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок. Значення рядка розраховується за формулою: р. 01 - р. 02 - р. 03 розд. ІІ Значення може бути як зі знаком "+" так і зі знаком "-". Позитивне значення переноситься до рядка 4 Розрахункової частини уточнюючої Декларації для юридичних осіб.