Індивідуальна податкова консультація
Державна податкова служба України на звернення комунального підприємства виконавчого органу Київради (Київської міської державної адміністрації) «Київтеплоенерго» (далі – Підприємство) від 20.06.2022 № 1/28/09.1.2/3507 (вх. ДПС № 2921/ІПК/6 від 24.06.2024) щодо сплати земельного податку (далі – Податок), керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі − Кодекс), у межах компетенції повідомляє.
Підприємство поінформувало, що є балансоутримувачем об’єктів нерухомого майна (ТЕЦ, котельні, бойлерні, індивідуальні теплові пункти та інше, далі – Об’єкти), якими користується на праві господарського відання. Об’єкти розташовані на земельних ділянках, щодо яких Підприємство поступово оформлює право постійного користуваня та є платником Податку.
Підприємство, посилаючись на положення пп. 69.14 ¹ п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу, запитує чи поширюється на нього дія цієї норми Кодексу за умови внесення Об’єктів до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України (далі – Реєстр майна).
Згідно з п.п. 69.141 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу (далі – п.п. 69.141 п. 69 Кодексу) не нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки, на яких розташовані об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, знищені внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України, дані про знищення яких та дані про земельні ділянки, на яких були розташовані зазначені Об’єкти, внесені до Реєстру майна, в межах площ (земельних ділянок), визначених цим підпунктом.
Площі земельних ділянок, на які поширюється дія цього підпункту, обмежуються, зокрема, для юридичних осіб – власників знищених об’єктів житлової або нежитлової нерухомості:
100 відсотками площі земельної ділянки – у разі якщо загальна площа знищеного об’єкта житлової або нежитлової нерухомості дорівнює або перевищує одну третину загальної площі земельної ділянки, на якій був розташований такий зруйнований об’єкт нерухомого майна;
50 відсотками площі земельної ділянки – у разі якщо загальна площа знищеного об’єкта житлової або нежитлової нерухомості не перевищує одну третину загальної площі земельної ділянки, на якій був розташований такий знищений об’єкт нерухомого майна (абзаци восьмий та дев’ятий п.п. 69.141 п. 69 Кодексу).
Оскільки умовою, за якою відповідно до п.п. 69.141 п. 69 Кодексу у юридичних осіб виникає право не нараховувати та не сплачувати Податок, є знищені об’єкти житлової або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності таких осіб, то дія цієї норми Кодексу не поширюється на Підприємство, яке є балансоутримувачем знищених Об’єктів.
Водночас згідно з п. 284.1 ст. 284 Кодексу, зокрема органи місцевого самоврядування встановлюють ставки плати за землю та пільги щодо земельного податку, що сплачується на відповідній території.
Тимчасово, на період дії воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, до рішень сільських, селищних, міських рад, військових адміністрацій або військово-цивільних адміністрацій щодо встановлення ставок та пільг з місцевих податків та/або зборів та/або рішень про внесення змін до таких рішень не застосовуються вимоги пп. 4.1.9 п. 4.1 та п. 4.5 ст. 4, пп. 12.3.3, 12.3.4 і 12.3.7 п. 12.3, пп. 12.4.3 п. 12.4 та п. 12.5 ст. 12 Кодексу та Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності», частини четвертої ст. 15 Закону України «Про доступ до публічної інформації», Закону України «Про державну допомогу суб’єктам господарювання» (пп. 69.34 п. 69 підрозд. 10 розд. XX Кодексу).
Отже, у разі прийняття відповідним органом місцевого самоврядування рішення про звільнення від сплати Податку юридичних осіб, які є балансоутримувачами об’єктів нерухомого майна, що закріплені за ними на праві господарського відання, Підприємство отримає право на застосування пільги з Податку.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).
