Індивідуальна податкова консультація
Державна податкова служба України на звернення Товариства щодо справляння земельного податку (далі – Податок) у період дії воєнного стану в Україні та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі − Кодекс), у межах компетенції повідомляє.
Товариство без надання інформації щодо наявності у нього земельної ділянки, посилаючись на положення підпункту 69.14 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу в редакції Закону України від 15 березня 2022 року № 2120-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» (далі – Закон № 2120), робить припущення, що до набуття чинності Закону України від 11 квітня 2023 року № 3050-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно» (далі – Закон) у юридичних осіб виникало право не нараховувати та не сплачувати Податок за період з 24.02.2022 по 06.05.2023 року.
Товариство просить надати роз’яснення щодо виникнення обов’язку нараховувати та сплачувати Податок за вказаний період.
Положеннями підпункту 69.14 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу в редакції Закону № 2120 передбачалось, що платники плати за землю набувають право не нараховувати та не сплачувати податкові зобов’язання за земельні ділянки, що розташовані на територіях, перелік яких затверджується Кабінетом Міністрів України (далі – Перелік територій). Проте Перелік територій Кабінетом Міністрів України не був визначений.
06 травня 2023 року набув чинності Закон, положеннями якого змінено механізм визначення Переліку територій. Згідно з Законом Перелік територій визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку (пункт 2831.2 статті 2831, пункт 286.1 статті 286, пункт 288.8 статті 288, підпункт 69.14 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу).
Постанова Кабінету Міністрів України від 06 грудня 2022 року № 1364 (далі – Постанова) визначає деякі питання формування переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією. Зокрема, пунктом 1 Постанови визначено орган виконавчої влади (Міністерство з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій), якому делеговано повноваження щодо затвердження переліку територій, а також визначено складові переліку територій, вимоги до формату територій, за якими ці території відображаються у переліку, та затверджено форму Переліку територій.
Враховуючи зазначене, у контексті Закону Постанова вважається такою, що встановила порядок визначення Переліку територій.
У зв’язку з цим Перелік територій, затверджений наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 23.12.2022 за № 1668/39004, застосовується при справлянні Податку на відповідних територіях.
Відповідно до особливостей справляння Податку, передбачених підпунктом 69.14 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу з урахуванням змін, внесених Законом, за земельні ділянки, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, у 2022 році не нараховується та не сплачується Податок за період з 01 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року.
Починаючи з 01 січня 2023 року Податок не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.
Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку територій.
Згідно з Переліком територій з 24.02.2022 по 31.03.2022 територія Чернігівської міської територіальної громади (UA74100390000073425) включена до підрозділу 2 «Території активних бойових дій» розділу І «Території, на яких ведуться (велися) бойові дії».
Враховуючи викладене, якщо земельна ділянка Товариства розташована на території Чернігівської міської територіальної громади (UA74100390000073425), то у 2022 році Податок не нараховується та не сплачується за період з 01.03.2022 по 31.12.2022. Починаючи з 01.01.2023 за таку земельну ділянку у Товариства виникають податкові зобов’язання з Податку на загальних підставах.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).
Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.
