Державна податкова служба України розглянула звернення Приватного підприємства (далі Підприємство), надіслане листами ГУ у Донецькій області, щодо отримання індивідуальної податкової консультації із справляння плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у період дії воєнного стану в Україні, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі Кодекс), в межах компетенції повідомляє. Підприємство поінформувало, що подало податкову звітність з плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі Податки), та уточнюючі розрахунки до них на зменшення своїх податкових зобовязань за обєкти оподаткування, які розташовані на території Мирноградської міської територіальної громади Покровського району Донецької області, яка включена до підрозділу 1 «Території можливих бойових дій» розділу І «Території на яких ведуться (велися) бойові дії» Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 23.12.2022 за № 1668/39004, із змінами (далі Перелік). Підприємство просить надати розяснення щодо обовязку подання уточнюючих податкових декларацій на збільшення податкових зобовязань з Податків за період з березня 2022 року по квітень 2023 року та їх сплату. Особливості справляння Податків у період дії воєнного стану врегульовано нормами розділу ХІІ Кодексу та п.п. 69.14, 69.22 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу, з урахуванням змін, внесених Законом України від 11 квітня 2023 року № 3050-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно». Зокрема, за період з 01.03.2022 до 31.12.2022 не нараховуються та не сплачуються Податки за обєкти оподаткування, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією, та перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, юридичних осіб. Починаючи з 1 січня 2023 року, за обєкти оподаткування, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, які включені до Переліку, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території. Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку.
Оскільки Мирноградська міська територіальна громада (UA14160150000038750) з 24.02.2022 включена до територій можливих бойових дій Переліку, то у Підприємства виникає обовязок із справляння Податків у повному обсязі за обєкти оподаткування, які розташовані на території цієї громади, за 2022-2023 роки. Нормами Кодексу передбачена можливість коригування податкових зобовязань з Податків за 2022-2023 роки шляхом подання уточнюючих розрахунків (з урахуванням строків давності встановлених ст. 102 Кодексу) відповідно до ст. 50 Кодексу. Таким чином, Підприємство має виконати податковий обовязок з обчислення, декларування та сплати сум Податків в порядку і строки, визначені Кодексом, шляхом подання уточнюючих розрахунків на збільшення сум податкових зобовязань за 2022-2023 роки. Додатково повідомляємо, що у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 Кодексу, помилок, що призвели до заниження податкового зобовязання у звітних (податкових) періодах, які припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ст. 50 Кодексу, та пені (п.п. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу). Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).
Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.
